精品爆乳一区二区三区无码AV_久久人妻无码中文字幕_欧美人与禽2O2O性论交_亚洲国产精久久久久久久蜜桃

服務分類

您當前所在位置:首頁 -> 納稅知識 >
新企業(yè)所得稅申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法
2018-01-29 | 來源:中國會計網(wǎng)| 瀏覽(1486)| 收藏

    房地產(chǎn)企業(yè)由于其特殊申報政策,一直是年度申報中較難的填報項目。新申報表將其與視同銷售單獨列表——A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》,相比原申報表更加詳細。應如何理解及填報。

  例1:某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),2012年預售收入10000萬元,營業(yè)稅金及附加500萬元(會計未計入損益),管理費用200萬元,銷售費用200萬元,財務費用100萬元。2013年完工備案,成本6000萬元,營業(yè)稅金及附加250萬元,管理費用100萬元,銷售費用100萬元,財務費用50萬元。預計毛利率15%。

  一、會計處理:

  2012年度企業(yè)取得的預售收入不確認收入,計入預售賬款,成本、營業(yè)稅金及附加不結(jié)轉(zhuǎn)。利潤表如下:

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  2013年度完工,將預售收入確認為主營業(yè)務收入(完工收入),結(jié)轉(zhuǎn)成本、營業(yè)稅金及附加。利潤表如下:

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  二、老申報表填報方法(單位:萬元)

 。ㄒ唬2012年預售

  1、預售收入在會計上計入預收賬款,不確認收入,但按照填報規(guī)則,應將預售收入10000萬元填入附表一《收入明細表》第4行“銷售貨物”。

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  2、再將預售收入10000萬元填入附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第19行“其他”第4列“調(diào)減金額”;將營業(yè)稅金及附加500萬元填入附表三第19行“其他”第4列“調(diào)減金額”;預計毛利額10000×15%=1500萬元填入附表三第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”第3列“調(diào)增金額”。

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  3、過渡到主表

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  2012年度應繳納企業(yè)所得稅125萬元。

  (二)2013年完工

  1、會計上已將預售收入10000萬元確認為主營業(yè)務收入(完工收入),但按照填報規(guī)則,附表一《收入明細表》中不包括該完工收入。

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  2、將完工收入10000萬元填入附表三《納稅調(diào)整項目明細表》第19行“其他”第3列“調(diào)增金額”;將去年調(diào)減的營業(yè)稅金及附加500萬元填入附表三第19行“其他”第3列“調(diào)增金額”;預計毛利額1500萬元填入附表三第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”第4列“調(diào)減金額”。

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  3、過渡到主表

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  2013年度應繳納企業(yè)所得稅500萬元。

  三、新申報表填報方法(單位:萬元):

  例2:某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),2014年預售收入10000萬元,營業(yè)稅金及附加500萬元(會計未計入損益),管理費用200萬元,銷售費用200萬元,財務費用100萬元。2015年完工備案,成本6000萬元,營業(yè)稅金及附加250萬元,管理費用100萬元,銷售費用100萬元,財務費用50萬元。預計毛利率15%。

  (一)2014年預售

  1、將預售收入10000萬元填入A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》第23行“銷售未完工產(chǎn)品的收入”,將預計毛利額10000×15%=1500萬元填入第24行“銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額”,將營業(yè)稅金及附加500萬元填入第25行“實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”。

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  2、過渡到A105000《納稅調(diào)整項目明細表》

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  3、過渡到主表

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  2014年度應繳納企業(yè)所得稅125萬元。

 。ǘ2015年完工

  將已轉(zhuǎn)為完工收入的10000萬元填入A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認的銷售收入”,將預計毛利額1500萬元填入第28行“轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額”,將營業(yè)稅金及附加500萬元填入第29行“轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”。

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  2、過渡到A105000《納稅調(diào)整項目明細表》

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  3、過渡到主表

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  2015年度應繳納企業(yè)所得稅500萬元。

 。ㄈ┘扔蓄A售收入又有完工收入

  例3:2015年又有預售收入8000萬元,營業(yè)稅金及附加400萬元(會計未計入損益),管理費用180萬元,銷售費用180萬元,財務費用120萬元。其他情況同例2A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  2、過渡到A105000《納稅調(diào)整項目明細表》

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  3、過渡到主表

  [轉(zhuǎn)載]新申報表房地產(chǎn)企業(yè)的填報方法

  2015年度應繳納企業(yè)所得稅580萬元。

  四、結(jié)論

  新申報表如此設計的好處就是保持了申報表主表“利潤總額計算”部分(1-13行)與企業(yè)財務報表利潤表的一致。老申報表下,會計上不確認預售收入,但申報時需要將預售收入填入主營業(yè)務收入,然后調(diào)減;完工后再做反向調(diào)整,與企業(yè)利潤表完全相反。新申報表用單獨列表的方式解決了這一問題,方便納稅人填報。


360網(wǎng)站安全檢測平臺